Wegzugsbesteuerung: Voraussetzungen, Höhe und Gestaltung

Was die Wegzugsbesteuerung ist und wann sie greift

Die Wegzugsbesteuerung behandelt den Wegzug so, als hätte die Person ihre Anteile am Tag des Wegzugs verkauft, und besteuert den Unterschied zwischen Anschaffungskosten und gemeinem Wert. In Deutschland betrifft das Beteiligungen an Kapitalgesellschaften ab einer Höhe von 1 Prozent, wenn die unbeschränkte Steuerpflicht endet. Persönlich ist erforderlich, dass die Person in mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war.

Dahinter steht eine fiskalische Logik, die man kennen sollte, bevor man über Gestaltung nachdenkt. Solange jemand in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, hat Deutschland das Recht, einen späteren Verkauf der Anteile zu besteuern. Zieht die Person weg, geht dieses Recht nach den meisten Doppelbesteuerungsabkommen auf den neuen Ansässigkeitsstaat über. Damit der bis dahin aufgebaute Wertzuwachs nicht unbesteuert aus dem deutschen Zugriff verschwindet, wird er im Moment des Wegzugs abgerechnet. Genau deshalb heißt der Vorgang fiktive Veräußerung: Es fließt kein Geld, es wechselt kein Eigentümer, und trotzdem entsteht ein steuerpflichtiger Gewinn.

Diese Konstruktion erklärt auch, warum die Wegzugsbesteuerung so unangenehm ist. Sie ist keine Strafe für den Wegzug, sondern eine vorgezogene Schlussrechnung. Für den Betroffenen fühlt sie sich trotzdem wie eine Strafe an, weil der Steuerbescheid real ist und die Liquidität fiktiv bleibt.

Die drei Bedingungen, die zusammentreffen müssen

Die Wegzugsbesteuerung greift nur, wenn drei Ebenen gleichzeitig erfüllt sind. Fällt eine davon weg, greift die Norm nicht, wobei dann oft eine andere Vorschrift an ihre Stelle tritt.

• Persönliche Voraussetzung: Die Person war in mindestens 7 der letzten 12 Jahre vor dem Wegzug in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Wer erst vor vier Jahren zugezogen ist, erfüllt diese Bedingung nicht.
• Sachliche Voraussetzung: Es besteht eine Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft von mindestens 1 Prozent, wobei es genügt, dass diese Schwelle irgendwann innerhalb der letzten fünf Jahre erreicht war.
• Auslösendes Ereignis: Die unbeschränkte Steuerpflicht endet, oder ein gesetzlich gleichgestellter Vorgang tritt ein, etwa eine unentgeltliche Übertragung an eine im Ausland ansässige Person.

Der zweite Punkt wird regelmäßig unterschätzt. Die 1-Prozent-Schwelle ist so niedrig, dass sie auch Minderheitsgesellschafter, Mitgründer mit kleinem Anteil und Personen mit Beteiligungen aus Mitarbeiterprogrammen erfasst. Wer glaubt, nur Mehrheitsgesellschafter seien betroffen, irrt.

Wen es tatsächlich trifft

Betroffen sind vor allem Gründer und Gesellschafter von GmbHs, aber auch Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften fallen darunter. Ausgelöst wird der Tatbestand nicht nur durch den Umzug selbst, sondern auch durch die unentgeltliche Übertragung an eine im Ausland ansässige Person oder dadurch, dass die Ansässigkeit nach einem Doppelbesteuerungsabkommen ins Ausland wechselt. Seit 2025 wurden vergleichbare Regelungen auf bestimmte Investmentfondsanteile mit eigenen Schwellenwerten ausgeweitet.

In der Beratungspraxis trifft die Regelung sehr unterschiedliche Profile. Der klassische Fall ist der Agenturinhaber oder Softwaregründer, der seine operative GmbH behalten und trotzdem nach Dubai, Zypern oder Portugal ziehen will. Fast genauso häufig ist der Fall, den niemand kommen sieht: ein Gesellschafter mit 3 Prozent an einer erfolgreichen Gesellschaft, der aus privaten Gründen umzieht und plötzlich einen Bescheid über einen sechsstelligen Betrag bekommt.

Typische Konstellationen

• Der operative Gesellschafter: Alleiniger oder beherrschender Gesellschafter einer profitablen GmbH, die weiterlaufen soll. Höchstes Risiko, weil Ertragskraft und Beteiligungsquote beide hoch sind.
• Der Minderheitsgesellschafter: Beteiligung zwischen 1 und 10 Prozent, oft aus einer frühen Gründungsphase. Betroffen, hat aber typischerweise keinen Einfluss auf Ausschüttungen und damit auf die eigene Liquidität.
• Der Holdinggesellschafter: Die Anteile liegen in einer eigenen Holding-GmbH. Die operative Gesellschaft bleibt unberührt, die Anteile an der Holding sind aber selbst Anteile an einer Kapitalgesellschaft und damit erfasst.
• Der Erbe oder Beschenkte: Wer Anteile an eine im Ausland lebende Person überträgt, löst den Tatbestand aus, ohne selbst irgendwo hinzuziehen.
• Der stille Ansässigkeitswechsel: Wer den deutschen Wohnsitz behält, aber nach Abkommensrecht in einem anderen Staat ansässig wird, kann den Tatbestand ebenfalls auslösen.

Wen es nicht trifft

Ebenso wichtig ist die Gegenrichtung, weil viele sich unnötig sorgen. Nicht erfasst sind Beteiligungen unter der Schwelle, Personen ohne die erforderliche Vorbesitzzeit in Deutschland und reine Einzelunternehmen ohne Kapitalgesellschaftsanteile. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften kann jedoch eine andere Vorschrift greifen: Wenn Betriebsvermögen dem deutschen Besteuerungszugriff entzogen wird, führt die sogenannte Entstrickung zu einer wirtschaftlich vergleichbaren Belastung. Der Trostpreis ist also oft kein Trost.

Wie der Wert ermittelt wird

Maßgeblich ist der gemeine Wert der Anteile im Zeitpunkt des Wegzugs, nicht der Buchwert und nicht das Stammkapital. Fehlen zeitnahe Verkäufe an fremde Dritte, wird der Wert regelmäßig über ein Ertragswertverfahren geschätzt, wodurch gerade profitable kleine Gesellschaften überraschend hohe Werte erreichen. Der resultierende fiktive Gewinn wird nach den allgemeinen Regeln für Beteiligungsveräußerungen besteuert.

Die Bewertung ist der Punkt, an dem die meisten Betroffenen falsch rechnen. Sie schauen auf das Bankkonto der Gesellschaft und denken, viel mehr könne der Anteil nicht wert sein. Die Bewertung folgt aber der nachhaltigen Ertragskraft, nicht der Kasse. Eine Gesellschaft, die keine nennenswerten Rücklagen hat, aber jedes Jahr verlässlich Gewinn erwirtschaftet, kann einen Wert erreichen, der ein Vielfaches des Eigenkapitals beträgt.

Die Bewertungsreihenfolge in der Praxis

1. Tatsächliche Verkäufe: Gab es innerhalb eines überschaubaren Zeitraums vor dem Wegzug Anteilsverkäufe an fremde Dritte, ist der dort gezahlte Preis der stärkste Anhaltspunkt. Auch eine Finanzierungsrunde mit externem Investor liefert einen Wert, den das Finanzamt gerne heranzieht.
2. Vereinfachtes Ertragswertverfahren: Fehlen solche Transaktionen, kommt regelmäßig das vereinfachte Ertragswertverfahren nach dem Bewertungsgesetz zum Zug. Es multipliziert einen bereinigten Durchschnittsertrag der vergangenen Jahre mit einem gesetzlich festgelegten Kapitalisierungsfaktor.
3. Gutachterliche Bewertung: Wer den pauschalen Ansatz für zu hoch hält, kann eine individuelle Unternehmensbewertung vorlegen, etwa nach einem anerkannten Bewertungsstandard. Das kostet Geld und Zeit, ist aber in vielen Fällen der einzige Weg, einen realistischen Wert durchzusetzen.

Der entscheidende Hebel liegt in Schritt zwei und drei. Das vereinfachte Verfahren ist bewusst grob und berücksichtigt nicht, ob die Gesellschaft ohne den Gründer überhaupt weiterexistieren würde. Genau das ist bei Beratungs-, Agentur- und Coachinggesellschaften aber der Kern der Sache: Der Wert hängt an einer Person, die mitzieht. Eine gutachterliche Bewertung kann diese Abhängigkeit abbilden, das pauschale Verfahren nicht.

Auf der Steuerseite gilt für im Privatvermögen gehaltene Anteile das Teileinkünfteverfahren: Ein Teil des ermittelten Gewinns bleibt außer Ansatz, der Rest unterliegt dem persönlichen Einkommensteuersatz zuzüglich der üblichen Zuschläge. Die konkrete Belastung hängt damit nicht nur vom Unternehmenswert ab, sondern auch von den übrigen Einkünften im Wegzugsjahr. Wie sich das im Einzelfall rechnet, gehört in die Hände zugelassener Steuerberater.

Stundung, Ratenzahlung und Rückkehr

Die frühere unbefristete und zinslose Stundung bei Wegzügen innerhalb der EU und des EWR wurde abgeschafft. Stattdessen kann die Steuer auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten gezahlt werden, in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung. Kehrt die Person innerhalb von sieben Jahren nach Deutschland zurück, kann der Steueranspruch entfallen, wobei diese Frist auf Antrag verlängert werden kann.

Diese Änderung ist der wichtigste Punkt der letzten Jahre und in der Auswandererszene noch immer nicht überall angekommen. Bis zur Reform galt: Wer innerhalb der EU umzog, bekam eine dauerhafte, zinslose Stundung ohne Sicherheitsleistung. Die Steuer wurde erst fällig, wenn tatsächlich verkauft wurde. Wer nie verkaufte, zahlte nie. Diese Tür ist zu.

Was die Ratenzahlung praktisch bedeutet

An die Stelle der Stundung tritt eine Zahlung in sieben gleichen Jahresraten. Die erste Rate wird kurz nach Festsetzung fällig, die übrigen jeweils im Jahresabstand. Wichtig sind drei Punkte, die oft übersehen werden.

• Die Ratenzahlung ist antragsgebunden. Sie kommt nicht automatisch, sondern muss beantragt werden, und zwar rechtzeitig im Rahmen des Verfahrens.
• Sicherheitsleistung ist der Regelfall. Verlangt wird eine werthaltige Sicherheit, etwa eine Bankbürgschaft oder die Verpfändung von Vermögenswerten. Genau daran scheitern viele Unternehmer, deren Vermögen in der Gesellschaft steckt.
• Die Ratenzahlung kann widerrufen werden. Wer die Anteile verkauft, überträgt oder wesentliche Ausschüttungen vornimmt, riskiert, dass der Restbetrag sofort fällig wird. Auch laufende Mitteilungspflichten müssen eingehalten werden.

Die Rückkehrerregelung

Der zweite Entlastungsmechanismus ist die Rückkehrerregelung. Wer innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland wird, kann erreichen, dass der Steueranspruch rückwirkend entfällt. Die Frist kann auf Antrag verlängert werden, wenn eine glaubhafte Rückkehrabsicht besteht. In der Praxis knüpft die Regelung an Bedingungen: Die Anteile müssen im Wesentlichen unverändert gehalten worden sein, und die Rückkehrabsicht muss von Anfang an bestehen und dokumentiert sein.

Das macht die Rückkehrerregelung zu einem zweischneidigen Instrument. Für jemanden, der ohnehin einen befristeten Auslandsaufenthalt plant, ist sie ein echtes Sicherheitsnetz. Für jemanden, der dauerhaft weg will, ist sie kein Plan, sondern eine Wette auf die eigene Lebensplanung. Wer sich auf die Rückkehrerregelung stützt und dann doch nicht zurückkehrt, hat die Steuer nur verschoben, nicht vermieden.

EU-Wegzug oder Drittstaat: was heute noch unterschiedlich ist

Die häufigste Frage in Erstgesprächen lautet: Ist ein Umzug nach Zypern oder Portugal steuerlich harmloser als einer nach Dubai oder Paraguay. Die ehrliche Antwort lautet: beim Tatbestand nein, bei der Abwicklung teilweise ja.

Auf der Tatbestandsseite ist die Unterscheidung weitgehend verschwunden. Die fiktive Veräußerung greift bei einem Umzug nach Lissabon genauso wie bei einem Umzug nach Dubai. Der Unterschied liegt heute im Verfahren, vor allem bei der Frage der Sicherheitsleistung und bei der Durchsetzbarkeit der Forderung. Innerhalb der EU bestehen Amtshilfe- und Beitreibungsmechanismen, die es dem Fiskus erleichtern, an sein Geld zu kommen. Gegenüber Drittstaaten fehlen diese Mechanismen oft, weshalb die Finanzverwaltung dort in aller Regel auf einer werthaltigen Sicherheit besteht.

Die praktische Konsequenz: Wer die Wahl des Ziellandes an der Wegzugsbesteuerung ausrichtet, optimiert an der falschen Stelle. Das Zielland entscheidet über die laufende Besteuerung nach dem Wegzug, über Aufenthaltsrecht, über Substanzanforderungen und über die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen. Die Wegzugsbesteuerung selbst fällt in fast allen Konstellationen gleich an.

Wo es in der Praxis wehtut

Das Kernproblem ist die fehlende Liquidität: Es entsteht eine Steuer auf einen Gewinn, den niemand realisiert hat. Hinzu kommt der Bewertungsstreit mit dem Finanzamt, der Zeit, Gutachten und Nerven kostet. Und wer die Steuer stunden möchte, muss Sicherheiten stellen, was bei Unternehmern ohne freies Vermögen zusätzlich schwierig ist.

Das Liquiditätsproblem

Der typische Fall sieht so aus: Eine gut laufende Beratungs-GmbH mit stabilen Gewinnen, wenig Substanz auf dem Konto, weil regelmäßig ausgeschüttet wurde. Der Gesellschafter zieht um. Das Finanzamt bewertet die Gesellschaft nach Ertragskraft und setzt einen Wert an, der weit über allem liegt, was je an Kapital eingezahlt wurde. Die Steuer ist real und fällig, das Geld dafür existiert nicht. Der einzige Weg, es zu beschaffen, wäre eine Ausschüttung aus der Gesellschaft, die selbst wieder Steuer auslöst, oder ein Anteilsverkauf, den niemand wollte.

Der Bewertungsstreit

Der zweite Schmerzpunkt ist das Verfahren. Zwischen Wegzug, Steuererklärung, Bescheid und eventuellem Einspruch können Jahre liegen. In dieser Zeit ist unklar, wie hoch die Belastung tatsächlich ausfällt. Wer parallel eine neue Struktur im Ausland aufbaut, plant also mit einer offenen Position in unbekannter Höhe. Das ist unternehmerisch die unangenehmste Variante, weil sie jede Investitionsentscheidung blockiert.

Wertverluste nach dem Wegzug

Ein dritter Punkt, den viele erst hinterher merken: Die Bewertung friert den Wert zum Wegzugsstichtag ein. Verliert die Gesellschaft danach an Wert, etwa weil ein Großkunde abspringt oder das Geschäftsmodell unter Druck gerät, bleibt die Steuer auf den alten, höheren Wert dennoch grundsätzlich bestehen. Es gibt eng begrenzte Korrekturmöglichkeiten, aber sie sind an Voraussetzungen geknüpft und kein Automatismus. Wer zu einem Zeitpunkt hoher Bewertung wegzieht, trägt dieses Risiko.

Welche Gestaltungen den Effekt entschärfen

Ansatzpunkte sind der Zeitpunkt des Wegzugs, die Rechtsform der Beteiligung und die Struktur der Anteile, denn nicht jede Beteiligungsform fällt unter dieselben Regeln. Auch die Reihenfolge zählt: wer erst umstrukturiert und dann umzieht, hat andere Optionen als umgekehrt. Jede dieser Varianten hat Nebenwirkungen wie Sperrfristen oder eine Besteuerung an anderer Stelle und muss vorab von zugelassenen Beratern geprüft werden.

Wichtig ist die Erwartungshaltung. Es gibt keinen Schalter, der die Wegzugsbesteuerung ausschaltet. Was es gibt, sind Ansatzpunkte, die im richtigen Zeitfenster und in der richtigen Reihenfolge die Belastung verändern können. Alle haben Nebenwirkungen, die meisten brauchen Vorlauf, und keiner funktioniert rückwirkend.

Ansatzpunkte, die in der Praxis geprüft werden

• Zeitpunkt: Der Wert wird zum Wegzugsstichtag ermittelt. Wer früh in der Unternehmensentwicklung geht, hat einen niedrigeren Wert als jemand, der nach fünf Rekordjahren geht. Das ist der stärkste, aber auch der unbequemste Hebel, weil er unternehmerische Entscheidungen betrifft, nicht nur steuerliche.
• Rechtsform der Beteiligung: Die Norm zielt auf Anteile an Kapitalgesellschaften. Beteiligungen in anderer Rechtsform unterliegen anderen Regeln, allerdings kann dort die Entstrickung von Betriebsvermögen greifen. Ein Formwechsel ist deshalb keine Vermeidung, sondern eine Verlagerung in ein anderes Regelwerk mit eigenen Fristen.
• Reihenfolge von Umstrukturierung und Wegzug: Umwandlungen und Einbringungen sind an Sperrfristen geknüpft. Wer erst umstrukturiert und dann zieht, muss diese Fristen einhalten, sonst wird rückwirkend nachversteuert. Vorlaufzeiten von mehreren Jahren sind hier normal.
• Rückkehrerregelung als bewusste Planung: Für befristete Auslandsaufenthalte kann die Rückkehrerregelung ein tragfähiger Weg sein, wenn die Rückkehrabsicht von Anfang an dokumentiert und die Beteiligung unverändert gehalten wird.
• Liquiditätsplanung statt Vermeidung: In vielen Fällen ist die realistische Antwort nicht Vermeidung, sondern Vorbereitung: Sicherheiten aufbauen, Ausschüttungen zeitlich planen und die Ratenzahlung sauber beantragen.

Was nicht funktioniert

Genauso wichtig ist die Liste der Wege, die im Netz kursieren und in der Praxis scheitern. Sie kosten Geld, erzeugen Risiko und lösen das Problem nicht.

• Abmeldung beim Einwohnermeldeamt ohne echte Verlagerung des Lebensmittelpunkts. Die unbeschränkte Steuerpflicht endet nicht durch ein Formular.
• Verschweigen der Beteiligung. Beteiligungsverhältnisse sind über Register, Steuererklärungen und den internationalen Informationsaustausch nachvollziehbar.
• Übertragung an Familienangehörige im Ausland kurz vor dem Wegzug. Genau dieser Vorgang ist selbst ein auslösendes Ereignis.
• Treuhand- oder Nominee-Konstruktionen, die den wirtschaftlich Berechtigten verschleiern sollen. Das ist keine Gestaltung, sondern ein Strafbarkeitsrisiko.
• Absenken der Beteiligung unter 1 Prozent kurz vor dem Wegzug. Der Verkauf selbst löst Steuer aus, und die Fünfjahresbetrachtung läuft weiter.
• Eine Auslandsholding gründen und die Anteile einbringen, ohne die Folgen zu prüfen. Die Einbringung ist selbst ein steuerlich relevanter Vorgang und kann den Tatbestand vorziehen statt vermeiden.

Apatridus entwickelt die Strategie und koordiniert die Umsetzung, die steuerliche Beurteilung und Erklärung übernehmen zugelassene Partner. Wir empfehlen keine Gestaltung, die nicht vorher von einem Steuerberater geprüft und getragen wird. Bei diesem Thema ist das keine Formalität, sondern der Unterschied zwischen einer belastbaren Planung und einem teuren Experiment.

Praxisfälle aus der Beratung

Die folgenden Fälle sind anonymisiert und in den Zahlen vereinfacht. Sie zeigen typische Muster, keine übertragbaren Ergebnisse.

PRAXISFALL 1 PRAXISFALL 2

Häufige Fehler

Der teuerste Fehler ist, den Umzug zuerst umzusetzen und die Struktur danach anzupassen. Ein zweiter Fehler ist die Annahme, ein Umzug innerhalb der EU sei unkritisch, was seit der Neuregelung nicht mehr zutrifft. Ein dritter ist die Unterschätzung des Unternehmenswerts, weil die Bewertung nicht am Bankkonto hängt, sondern an nachhaltig erzielbaren Erträgen.

FEHLER 1

Erst umziehen, dann die Struktur klären

Fast alle Gestaltungsansätze wirken nur vor dem Wegzug. Umwandlungen brauchen Sperrfristen, Bewertungsstichtage lassen sich nicht nachträglich verschieben, und eine einmal beendete unbeschränkte Steuerpflicht lässt sich nicht rückwirkend reparieren. Wer erst zieht und dann fragt, verwaltet nur noch das Ergebnis.

FEHLER 2

Die EU für einen sicheren Hafen halten

Dieser Irrtum ist so verbreitet, dass er einen eigenen Punkt verdient. Vor der Reform war der EU-Wegzug tatsächlich privilegiert. Heute ist er es beim Tatbestand nicht mehr. Wer sich auf Artikel und Foreneinträge stützt, die älter sind als die Reform, plant mit einer Rechtslage, die es nicht mehr gibt.

FEHLER 3

Den Unternehmenswert am Kontostand messen

Der Satz, der in Erstgesprächen am häufigsten fällt, lautet sinngemäß: Die Firma ist doch gar nicht so viel wert, da liegt kaum Geld drin. Die Bewertung folgt der Ertragskraft. Eine Gesellschaft mit verlässlichen Gewinnen und leerem Konto kann einen deutlich höheren Wert haben als eine Gesellschaft mit hohen Rücklagen und schwacher Ertragslage.

FEHLER 4

Die Sicherheitsleistung vergessen

Viele planen die Steuer, aber nicht die Sicherheit. Wenn die Ratenzahlung nur gegen Bürgschaft oder Verpfändung gewährt wird und das Vermögen vollständig in der Gesellschaft steckt, steht der Antrag auf Ratenzahlung auf dem Papier und in der Realität kommt der volle Betrag auf einmal. Die Frage, womit besichert wird, gehört an den Anfang der Planung.

FEHLER 5

Andere Auslöser übersehen

Der Wegzug ist nur einer von mehreren Auslösern. Eine Schenkung an ein im Ausland studierendes Kind, ein Erbfall mit Erben im Ausland oder ein Ansässigkeitswechsel nach Abkommensrecht ohne formellen Umzug können denselben Effekt haben. Wer nur an den Umzug denkt, sichert eine Flanke und lässt die andere offen.

Blick auf Österreich und die Schweiz

Österreich kennt eine eigene Wegzugsbesteuerung, bei der die Steuer auf Antrag in Raten entrichtet werden kann. Die Schweiz erhebt bei natürlichen Personen keine vergleichbare allgemeine Wegzugsbesteuerung auf private Beteiligungen. Die Details unterscheiden sich deutlich, weshalb die Regeln des konkreten Wegzugsstaats immer einzeln geprüft werden müssen.

Für Österreich gilt vereinfacht: Das System unterscheidet zwischen Betriebsvermögen und privatem Kapitalvermögen und kennt je nach Konstellation und Zielland unterschiedliche Mechanismen, von der Ratenzahlung bis zu einer aufgeschobenen Festsetzung in bestimmten EU- und EWR-Fällen. Das macht den österreichischen Wegzug in manchen Konstellationen weniger hart als den deutschen, aber keineswegs folgenlos. Die Prüfung folgt derselben Logik: Bestandsaufnahme, Bewertung, Zeitpunkt.

Für die Schweiz gilt: Eine allgemeine Wegzugsbesteuerung auf privat gehaltene Beteiligungen natürlicher Personen existiert nicht. Das bedeutet nicht, dass ein Wegzug aus der Schweiz steuerlich neutral wäre. Je nach Kanton, Vermögensart und Struktur können andere Themen relevant werden, etwa im Zusammenhang mit Grundstücken, Vorsorgeguthaben oder Beteiligungen im Geschäftsvermögen.

Für alle drei Länder gilt derselbe praktische Rat: Es zählt der Staat, aus dem weggezogen wird, nicht der, in den gezogen wird. Wer in Deutschland ansässig ist und nach Österreich zieht, unterliegt deutschem Recht. Umgekehrt gilt österreichisches Recht.

Nächste Schritte

Sinnvoll ist zuerst eine Bestandsaufnahme aller Beteiligungen mit Höhe, Anschaffungskosten und geschätztem Wert, danach die Zeitplanung des Wegzugs. Erst auf dieser Grundlage lassen sich Optionen bewerten und mit dem geplanten Zielland abstimmen. Die verbindliche Beurteilung erfolgt im Einzelfall durch zugelassene Steuerberater vor dem Wegzug.

In der Reihenfolge, in der wir es mit Mandanten aufsetzen, sieht das so aus.

Häufige Fragen

Wann greift die Wegzugsbesteuerung?

Sie greift, wenn die unbeschränkte Steuerpflicht endet und die Person Anteile an einer Kapitalgesellschaft von mindestens 1 Prozent hält. Zusätzlich muss sie in mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein.

Wie hoch ist die Wegzugsbesteuerung?

Besteuert wird der Unterschied zwischen Anschaffungskosten und gemeinem Wert der Anteile nach den Regeln für Beteiligungsveräußerungen. Die konkrete Höhe hängt vom Unternehmenswert und den persönlichen Verhältnissen ab und lässt sich nicht pauschal beziffern.

Gilt die Wegzugsbesteuerung auch beim Umzug innerhalb der EU?

Ja. Die frühere dauerhafte und zinslose Stundung für EU- und EWR-Fälle wurde abgeschafft. Seither ist statt der Stundung nur noch eine Ratenzahlung über sieben Jahre möglich, in der Regel gegen Sicherheitsleistung.

Kann ich die Wegzugsbesteuerung vermeiden?

Vermeiden lässt sie sich nicht durch Verschweigen, wohl aber durch die richtige Reihenfolge von Umstrukturierung und Wegzug sowie durch die Wahl der Beteiligungsform. Jede Gestaltung hat Nebenwirkungen und muss vorab individuell geprüft werden.

Was passiert, wenn ich nach Deutschland zurückkehre?

Bei einer Rückkehr innerhalb von sieben Jahren kann der Steueranspruch rückwirkend entfallen. Diese Frist kann auf Antrag verlängert werden, wenn die Absicht zur Rückkehr weiterhin besteht.

Betrifft die Wegzugsbesteuerung auch eine US LLC?

Das hängt davon ab, wie die Gesellschaft nach dem Rechtstypenvergleich eingeordnet wird. Wird sie als Personengesellschaft behandelt, greifen andere Regeln, dafür können Entstrickungstatbestände für Betriebsvermögen relevant werden.

Wie wird der Unternehmenswert für die Wegzugsbesteuerung ermittelt?

Maßgeblich ist der gemeine Wert zum Zeitpunkt des Wegzugs. Ohne zeitnahe Verkäufe an fremde Dritte wird er typischerweise über ein Ertragswertverfahren geschätzt, was bei profitablen Gesellschaften zu hohen Werten führt.

Trifft die Wegzugsbesteuerung auch Einzelunternehmer?

Die Regelung zielt auf Anteile an Kapitalgesellschaften. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften können jedoch Entstrickungsregeln für Betriebsvermögen zu einer vergleichbaren Besteuerung führen.